よくあるご質問

【相続発生後】土地を物納したい。条件などを教えてください。

ご相談者の背景

［相談者］　　　長男
［相続人］　　　長男、長女
［財産の構成］　自宅、アパート、空き地、有価証券
［相続の状況］　父が亡くなり相続が発生。土地を物納したい。
　　　　　　　　　

ご相談の内容

・父が亡くなり相続が発生しましたが、現預金がほとんどなく納税資金がありません。
現状は物納を考えていますが、近ごろは物納が難しくなったと聞きました。
物納の申請をするにあたり、どのような条件があるのか教えてください。　　　　　　

夢相続からのアドバイス

国税は現金で納付することが原則ですが、相続税については、分割払い（延納）も認められます。けれども延納によっても金銭で納付するには要件があり、次の内容を満たさなければなりません。
①現金一括納付ができないことを証明しなければなりません。つまり相続した金融資産がほとんどなく、相続人固有の現金・預貯金等もないことを示します。
②延納でも支払えないことを証明しなければなりません。これは、納税者の給与収入、事業収入（不動産賃貸収入も含む）から生活費、事業経費（支出）を支払い残りがないことを示します。現在、これらの自由から物納が難しくなっているのが現状です。
さらに物納する財産にも条件や種類があります。
物納できる順番も決められており、財産も管理や処分のしにくいもの（例えば不動産の境界が不明確等）は、物納できません。
このように物納するには多くの要件がありますので、土地を物納したいからと言って、認められるかどうかは慎重な判断が必要です。物納は相続税申告時あわせて申請しますので、税理士としっかり相談されることが重要です。