【相続相談の達人コラム】隣に住むのは同居ではない！小規模宅地等の特例が使えない理不尽

2020/04/15

【相続相談の達人コラム】隣に住むのは同居ではない！小規模宅地等の特例が使えない理不尽

●母親が亡くなった

Ｍさん(６０代女性)は３姉妹の長女です。９０代の母親が亡くなったと相談に来られました。父親はすでに亡くなっていて、嫁いで他で生活をしている妹２人がいますので、相続人は３人になります。母親の財産は自宅の土地８０００万円、建物１００万円で財産の８割にあたります。残る現金は約２０００万円でした。
Ｍさんには夫と２人の息子があり、母親の家の隣に夫名義の家を建てて住んできました。Ｍさんも結婚当初は実家から離れて夫婦で生活をしていましたが、子供が生まれたときに父親が隣に家を建てたらどうかと言ってくれて、そのようにしたのでした。

●母親がひとり暮らしになった

父親が１５年前に亡くなり、母親はひとり暮らしになりましたが、すぐ隣にＭさん家族の家があり、行き来できますので、何の不安もない生活だったといいます。母親が９０代になり、いよいよ１人暮らしが大変になったころは、Ｍさんや夫が泊まり込んで母親の介護をしてきました。そのため、母親はずっと自宅での生活ができていたのです。

●自宅はＭさんに

父親が亡くなったときに母親は、父親から自宅を相続しています。配偶者の特例を生かして相続税がかからないというメリットがありますので、それを生かすことにしました。
母親は隣らに住むＭさん夫婦がずっと面倒を看てくれたと感謝していて、公正証書の遺言書を作るといって作成してくれています。自宅はＭさんにとし、現金を妹２人で分けるようにという内容です。
Ｍさんと妹たちは仲もよく、普段からＭさん夫婦がよく面倒を看てくれていることがわかっていますので、遺言書のとおりで不服はないと言っています。

●泊まり込んで介護は同居になる？

問題は相続税です。同居していれば小規模宅地等の特例が使えるので自宅土地は２０％、１６００万円の評価にでき、他の財産と合わせて３７００万円となり、相続税はゼロとなります。
しかし、隣の家に住んでいて、泊まり込んでるのが同居とみなされるのか？ということがわからないと相談に来られたのでした。

●同居にならず=小規模宅地等の特例は使えない

Ｍさん夫婦は泊まり込んで介護してきたのは同居だという認識ですが、税務的には同じ建物に住んでいないと同居とはみなされません。しかも隣の建物はＭさんの夫名義で、お母さんの建物ではないのです。
こうした場合は、小規模宅地等の特例は適用できず、相続税を支払うことになります。相続税は６４５万円、全体の８割を相続するＭさんは５１６万円の相続税を払わなければなりません。

●生前であれば方法はあった

小規模宅地等の特例を使うためには、夫の家は子供に贈与してしまい、夫婦でお母さんの家に同居してしまうようにすれば、何ら問題なく、同居として小規模宅地等の特例が使えます。　計画的に節税しておこうとするならば、生前の準備が必要でした。
Ｍさんご夫婦は泊まり込みで介護しているので同居が認められるとばかり思っていたと残念がっておられましたが、いまから事実が変えられません。Ｍさんのときの対策を今から取るようにオススメしました。